学习二十届中央审计委员会第一次会议精神的几点思考：从内审视角规范采购项目风险管理

目录/提纲：……
二是采购过程中各环节可能会面临的风险
一、内部采购全过程管理中存在的风险问题分析
一是部门提出采购计划存在的风险
二是经办人编制采购需求存在的风险
三是招标文件编制中存在的风险
四是招标文件挂网招标存在的风险
五是采购项目实施过程中存在的风险
六是组织开标、评标过程中存在的风险
七是采购合同环节中存在的风险
一是合同本身所带来的风险二是合同履约过程的风险
八是履约验收环节存在的风险
九是采购项目付款环节存在的风险
二、采购管理过程中审计对风险点的控制策略
三、履行经济活动要重点把握六个方面的关系
一是科学把握“权”与“责”的关系
二是科学把握“破”与“立”的关系
三是科学把握“面”与“点”的关系
四是科学把握“内”与“外”的关系
五是科学把握“果”与“效”的关系
六是科学把握“法”与“情”的关系
一是认真学习领会讲话精神
二是认真履行内审工作职责
四是按照“如雷贯耳”的要求，强化自身建设，不断提高审计监督质效
五是做好审计整改“下半篇文章”，持续推动整改落实
……
学习二十届中央审计委员会第一次会议精神的几点思考：从内审视角规范采购项目风险管理

摘　要：2023年5月23日下午，中央审计委员会主任_主持召开了二十届中央审计委员会第一次会议。总书记担任中央审计委员会主任，亲自谋划、亲自部署、亲自推动审计领域重大工作，体现了党中央对审计工作的高度重视。在十九届中央审计委员会明确“审计是党和国家监督体系的重要组成部分”的基础上，二十届中央审计委员会进一步明确审计“是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量”，这充分阐述了新时代审计工作的职责定位和使命任务。作为内部审计人员，如何将总书记对把党中央部署把握准、领会透、落实好，如何以实际行动践行好“如臂使指”“如影随形”“如雷贯耳”，打造经济监督的“特种部队”，推动内部审计工作高质量发展是当前和今后一个时期首要的政治任务。
关键词： 规范 采购项目 风险管理
审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，专司经济监督，在制约和监督权力运行方面发挥重要作用。_主席指出做好新时代新征程审计工作，要在构建集中统一、全面覆盖、权
……（新文秘网http://www.wm114.cn省略736字，正式会员可完整阅读）……　
交党委会研究讨论，采购小组确定采购方式、采购办根据采购需求配合招标代理机构编制招标文件、招标文件审查、招标文件挂网招标、开标（现场清标）、确定中标单位、签订合同、项目实施、验收、付款15个环节，对这15个采购环节进行分析，其中有9个环节存在一定的风险隐患，具体为：
一是部门提出采购计划存在的风险。存在采购项目是否部门在年初列入采购计划，是否有预算、超预算执行的风险。
二是经办人编制采购需求存在的风险。采购需求编制中要明确项目名称、数量、预算资金及来源、完成时限、采购方式、技术参数、技术规范、质量标准、设计图纸、验收条件等，在实际编报中存在参数过于粗放、完成时限过于紧张、漏项等风险。
三是招标文件编制中存在的风险。招标文件中如投标人须知、投标人应当提交的资格资质等证明文件、投标文件编制要求、采购项目的技术规格、数量、服务标准、验收等要求、拟签定的合同文本、货物服务提供的时间地点方式、采购资金的支付方式和时间条件、评标方法、评标标准和投标无效情形等基本内容、标书中时间要求、有无限制供应商的情形、实质性条款、资格要求均存在遗漏、不合理的风险。
四是招标文件挂网招标存在的风险。存在是否在国家级网页，在行业认可度、认知度比较高的网站进行招标的风险。
五是采购项目实施过程中存在的风险。一个项目的风险可大致可分为四大类：即技术、外部、组织、管理四大类风险，项目类型不同潜在的风险也各不所同，同时还存在项目责任、项目质量把控、管理责任缺失等风险。
六是组织开标、评标过程中存在的风险。主要是存在专家对投标文件审核不严、不细，评分标准不严格、分值设定不合理，招标代理机构对投标资料未进行认真把关，业绩材料造假，投标文件容易出现疑似串标的风险。
七是采购合同环节中存在的风险。合同风险主要存在两方面：一是合同本身所带来的风险；二是合同履约过程的风险。合同本身风险即合同条款形成的风险，主要包括合同价格、结算方式、合同工期、工程款支付、洽商及变更、其他费用等合同约定条款风险。合同履约风险。合同履约风险即在合同执行过程中形成的风险，由于施工合同管理贯穿于项目管理的各个环节，所以合同履约必然涉及项目各项管理工作。
八是履约验收环节存在的风险。履约验收存在的风险主要表现为“五重五轻”，即重形式轻内容，走马观花不负责，重数量轻质量，标准降低难发现，重“硬件”轻“软件”，服务条款待落实，重结果轻流程，中间环节存隐患，重验收轻整改，问题依存未纠正等，验收内容不全面、验收工作不细致、验收人员不尽责，还有验收组织不认真，敷衍了事，验收走过场，手续不具备或不完备，以及程序简化，不认真对照招标文件和合同要求，质量验收手段或验收方法不高等风险。
九是采购项目付款环节存在的风险。主要是付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额不准确，未按合同要求付款，未按要求留取保证金、提前付款等，可能导致内部资金损失或信用受损的风险。
以上对采购九个环节容易存在的风险进行了笼统分析，在项目经办过程中除了上述风险外，还存在未适时制定或修订契合本单位实际的采购管理制度的风险和人员不足、采购经办人员不专业、职能交叉或人员权责分配不合理或不明确的风险。采购项目经办人员缺乏采购经验和培训，专业胜任能力不强，未能及时跟上采购知识的更新，导致采购经办人出现政策误区，采购行为不合规的风险。
二、采购管理过程中审计对风险点的控制策略
内部审计应针对重要风险点制定控制策略，通过对整个采购流程采取事前、事中审计，从而监督管理以及评价反馈保证招标采购的科学性、合理性和合规性。
1．加强采购预算合理编制和有效执行。重点是要确定是否建立行之有效的采购预算管理制度和预算执行绩效考核体系，进行全面预算管理，是否按照“无预算，不采购”的原则科学、合理地编制采购预算，经批准后严格执行预算，对于超预 ……（未完，全文共5887字，当前仅显示2067字，请阅读下面提示信息。收藏《学习二十届中央审计委员会第一次会议精神的几点思考：从内审视角规范采购项目风险管理》）